年報披露最后期限越來越近，泰晶科技副總經理、董秘單小榮心急如焚。往年這個時候，公司年報審計工作已完成大半。受疫情影響，目前只完成約30%。單小榮日前告訴中國證券報記者，公司年報年審會計師在武漢處于隔離狀態(tài)，無法進行現(xiàn)場審計，年報披露可能要延期。

泰晶科技面臨的難題是湖北地區(qū)109家上市公司的縮影。北京、深圳、浙江、四川等地不少上市公司年報審計工作也受到一定影響。一位資深財會人士表示，有的審計機構嘗試“遠程審計”方式，但只能起到輔助作用?，F(xiàn)場審計工作延后，上市公司年報審計高峰來臨之際，“堰塞湖”難以避免。

這個問題已引起監(jiān)管層高度重視。中國證券報記者獲悉，就上市公司2019年年報披露時限問題，監(jiān)管部門近日發(fā)文摸底，包括能否在預約時間或4月30日前披露年報、不能如期披露年報的原因以及對監(jiān)管機構的建議等。

多家公司年報披露延期

王先生是一家總部位于深圳的上市公司董秘，該公司旗下20多家子公司分布在全國各地，僅湖北地區(qū)就有7家。王先生日前告訴中國證券報記者，作為一家制造業(yè)公司，存貨、固定資產、在建工程等都是現(xiàn)場審計的重點。公司年審機構總部位于河南，審計師無法到達現(xiàn)場，即使能來現(xiàn)場審計，按照規(guī)定需要隔離觀察14天。公司年報審計工作受疫情影響較大。

浙江某制造業(yè)上市公司董秘告訴中國證券報記者，公司審計機構不在湖北，但已與公司溝通了“審計工作往后延”事項。目前審計工作進度較慢，將優(yōu)先對疫情較輕地區(qū)子公司進行審計?！霸媱?月份披露年報，現(xiàn)在看來不好說?！?/span>

一些軟件信息類公司的年報審計工作受影響相對小一些。四川某軟件類公司董秘告訴記者，公司年報審計工作推遲了兩周左右。審計內容相對較少，預計公司年報能夠如期披露。

同花順iFind數(shù)據顯示，截至3月8日，滬深兩市共有514家上市公司更正了2019年年報披露時間。其中，463家公司年報披露延期。

擔任多家上市公司獨董的一位資深會計師告訴中國證券報記者，審計機構一般年前就會進場，與上市公司高管溝通審計計劃和重點審計事項，3月底完成重要會計科目審計底稿，預留一個月時間完善審計底稿。從目前情況看，很多公司的審計工作延遲到了3、4月份。

遠程審計“探路”

“在全國我們有160余家上市公司客戶，湖北地區(qū)就有30余家。公司人員大多在武漢，受疫情影響難以開展審計工作?！笨偛课挥谖錆h的中審眾環(huán)會計師事務所一位部門負責人告訴中國證券報記者，現(xiàn)場審計難以實施，但部分審計工作可以通過遠程方式解決。

北京市注冊會計師協(xié)會指出，“遠程審計”是指注冊會計師受特殊情況和不可抗力影響，無法按照既定審計計劃赴被審計單位主要辦公場所、生產經營場所實施現(xiàn)場審計，而在辦公室或審計人員居住場所通過網絡通信渠道和信息化工具，獲取被審計單位電子化財務資料和其他與審計相關的信息資料，同時與被審計單位、涉及審計取證單位、監(jiān)管部門等相關人員遠程交流，實施部分審計工作并形成相關工作底稿，后期再追加現(xiàn)場審計的工作方法。

立信會計師事務所制定了遠程審計工作指引，并通過這種方式推進了部分審計工作。該所相關負責人告訴中國證券報記者，“遠程審計”屬于新興的審計方法，現(xiàn)代信息技術提供支撐，在歐美等地運用較多。例如，利用數(shù)據交換平臺或遠程訪問軟件，可以接觸被審計單位的經營數(shù)據和財務數(shù)據；利用審計數(shù)據分析方法，協(xié)助制定審計計劃，實施部分程序，并識別評估風險；利用大數(shù)據深入了解被審計單位及其環(huán)境，利用無人機遠程盤點固定資產和存貨等。

“對于國內審計機構而言，遠程審計是新生事物，缺少統(tǒng)一執(zhí)業(yè)標準。遠程審計只是一種輔助手段，不能取代現(xiàn)場審計，但在目前的情況下有一定積極意義?！备＝ㄒ晃粫嬋耸恐赋觯舜我咔檎冒l(fā)生在企業(yè)年報披露的關鍵時期，審計工作難以正常開展。會計師事務所非現(xiàn)場審計技術、手段和人才缺乏，軟硬件準備都不充分。審計資源獲取不足、基礎數(shù)據不全面、審計程序不規(guī)范，會帶來審計風險。

“堰塞湖”難題待解

北京注冊會計師協(xié)會專業(yè)技術委員會發(fā)布專家日前提示，在當前環(huán)境下，遠程審計工作方式只能作為現(xiàn)場審計工作的補充，不能完全替代現(xiàn)場審計工作。在審計準則及指南中均沒有就遠程審計工作方式提供相關規(guī)定和行業(yè)執(zhí)業(yè)意見，且絕大部分會計師事務所缺乏大規(guī)模實施遠程審計工作的經驗。實施遠程審計工作過程中，可能存在因管控措施不當導致審計風險提升的情形。注冊會計師在實施遠程審計工作時，應特別關注這種方式的固有風險，包括數(shù)據傳輸和存儲的安全性、數(shù)據真實性和完整性、信息化工具軟件的可靠性、審計程序和審計證據獲取的合規(guī)性和有效性，以及履行保密義務等職業(yè)道德要求。廣東省注冊會計師協(xié)會亦提示遠程審計風險。

不過，多家上市公司董秘對中國證券報記者表示，如果年審機構認可這種方式、且相關操作符合法律法規(guī)，上市公司并無異議?！吧鲜泄疽话阍谏夏?2月最后一周通過交易所信披系統(tǒng)預約年報披露時間，日后變更需要與交易所監(jiān)管員溝通，一般情況下變更不超過兩次，頻繁變更需要說明理由。”四川一家上市公司負責信披事務的人士告訴中國證券報記者，受疫情影響，預計會有更多上市公司申請延期披露年報。

上市公司年報審計“堰塞湖”問題已引起監(jiān)管層關注。多個部門日前聯(lián)合發(fā)出通知，要靈活妥善調整企業(yè)信息披露等監(jiān)管事項。上市公司受疫情影響，難以按期披露業(yè)績預告或業(yè)績快報的，可向證券交易所申請延期辦理；難以在原預約日期披露2019年年報的，可向證券交易所申請延期至2020年4月30日前披露。中國證券報記者獲悉，就上市公司2019年年報披露時限問題，監(jiān)管部門近日發(fā)文摸底，包括能否在預約時間或4月30日前披露年報、不能如期披露年報的原因以及對監(jiān)管機構的建議等。

事實上，年報推遲披露會面臨諸多問題。前述深圳上市公司董秘指出，按照相關規(guī)定，4月30日是上市公司年報披露截止日，“首先難過這一關。”預計多數(shù)上市公司仍須按期披露，疫情較重區(qū)域可能適當延期。前述四川軟件公司董秘則指出，年報披露延期，通常一季報也會延期，上市公司的運營計劃可能被打亂。

對于審計機構而言，年審工作集中完成，如何保證審計質量面臨挑戰(zhàn)。