近日，財政部、國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會、國家金融監(jiān)督管理總局共同發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)審計報告查驗(yàn)工作的通知》（以下簡稱《通知》），提出會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定將其承辦的審計報告，上傳至注冊會計師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺（網(wǎng)址：http：//acc.mof.gov.cn，以下簡稱監(jiān)管平臺）并申請賦碼。

據(jù)此，被審計單位、銀行、社會公眾、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等審計報告使用者可以通過統(tǒng)一監(jiān)管平臺，查驗(yàn)審計報告是否由依法取得執(zhí)業(yè)許可的會計師事務(wù)所出具、是否在統(tǒng)一監(jiān)管平臺報備，并相應(yīng)取得全國統(tǒng)一的驗(yàn)證碼等關(guān)鍵信息。據(jù)了解，此舉旨在更加有力打擊整頓各類會計數(shù)據(jù)造假、審計報告造假等行為，促進(jìn)提升審計質(zhì)量和會計信息質(zhì)量，有效發(fā)揮注冊會計師行業(yè)在維護(hù)市場秩序、服務(wù)國家建設(shè)方面，起到健康而正面的促進(jìn)作用。

細(xì)化查詢流程操作細(xì)節(jié)

審計報告作為評估企業(yè)財務(wù)狀況和運(yùn)營過程信息的重要工具，其真實(shí)性和準(zhǔn)確性對企業(yè)和利益相關(guān)方合法權(quán)益的保障具有重要意義。提供虛假審計報告的行為，是對投資者合法權(quán)益的肆意侵犯，是對市場經(jīng)濟(jì)秩序的惡意踐踏，其罪責(zé)不容忽視。為了更加有效打擊虛假審計報告違法犯罪行為，治理整頓資本金融市場中會計數(shù)據(jù)作假、虛構(gòu)交易、美化業(yè)績報表、金融欺詐等亂象，財政部等相關(guān)部門將監(jiān)管工作重點(diǎn)放在了“運(yùn)用信息化手段”上面。

2022年6月30日，監(jiān)管平臺正式上線運(yùn)行。該平臺涵蓋了會計師事務(wù)所、注冊會計師全生命周期監(jiān)管的各個環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)了相關(guān)事項“一口填報、一口辦理、一口辦結(jié)”。監(jiān)管部門、報告使用者和社會公眾可以通過微信掃碼等多種方式，查驗(yàn)審計報告的“真?zhèn)巍保啽阋仔小⑷珖ㄓ谩?/span>

此次發(fā)布的《通知》則細(xì)化落實(shí)了相關(guān)查詢、賦碼等流程的操作細(xì)節(jié)內(nèi)容。

根據(jù)《通知》，統(tǒng)一監(jiān)管平臺設(shè)有“審計報告查驗(yàn)”功能，審計報告使用者可通過被審計單位或者會計師事務(wù)所提供的審計報告右下角的查詢編碼、審計報告電子版或紙質(zhì)版文件等進(jìn)行查驗(yàn)。

根據(jù)審計報告使用者掌握查詢資料的情況，設(shè)有三種不同的查驗(yàn)方式：一是快捷查驗(yàn)。對于掌握查詢編碼的審計報告使用者，可通過編碼查詢會計師事務(wù)所名稱、簽字注冊會計師姓名、被審計單位名稱、審計報告出具日期等信息。二是上傳審計報告查驗(yàn)。對于掌握審計報告電子版的審計報告使用者，可直接上傳電子版審計報告進(jìn)行查驗(yàn)。三是報告編碼和財務(wù)報表關(guān)鍵指標(biāo)查驗(yàn)。對于掌握審計報告編碼和資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、利潤總額、收入總額等財務(wù)報表關(guān)鍵指標(biāo)的審計報告使用者，可輸入審計報告編碼和財務(wù)報表關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行查驗(yàn)。

不斷擠壓審計造假空間

據(jù)財政部相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，監(jiān)管平臺自上線以來，已實(shí)現(xiàn)對會計師事務(wù)所在平臺報備的審計報告賦予全國統(tǒng)一的驗(yàn)證碼。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計報告報備工作，做到審計報告“應(yīng)報盡報”，為審計報告查驗(yàn)工作提供基礎(chǔ)條件。

根據(jù)《通知》，監(jiān)管平臺是審計報告報備、賦碼、查驗(yàn)的唯一法定平臺；嚴(yán)禁會計師事務(wù)所以任何非法途徑獲取和使用虛假驗(yàn)證碼。

《通知》細(xì)化了審計報告賦碼的具體內(nèi)容：會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于審計報告交付委托人前，在統(tǒng)一監(jiān)管平臺填寫審計報告有關(guān)信息、上傳擬出具的正式審計報告并申請賦碼。監(jiān)管平臺對審計報告賦予驗(yàn)證碼并自動加密存儲。審計報告上傳時應(yīng)當(dāng)加蓋會計師事務(wù)所印章、注冊會計師簽名簽章，年度財務(wù)報表審計報告還應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表頁加蓋被審計單位公章。

近年來，我國資本市場發(fā)展迅猛，注冊會計師行業(yè)迅速興起。會計師事務(wù)所原本應(yīng)該是財務(wù)、資本市場中的“看門人”，應(yīng)該給公司企業(yè)的財務(wù)賬目“挑刺找錯”。可是一些會計師事務(wù)所為了搶奪市場、搶奪資源，對公司企業(yè)涉嫌違法違規(guī)的財務(wù)法律風(fēng)險選擇“視而不見”，甚至還“美化掩飾”。更有甚者，不惜以身試法，觸犯證券資本市場的監(jiān)管“紅線”，為部分上市公司財務(wù)年報造假“提供便利”，直接從資本“看門人”淪為“放風(fēng)者”。

為此，我國加強(qiáng)了對金融資本市場的監(jiān)管力度，執(zhí)法強(qiáng)度也在不斷加碼。從財政部發(fā)布加強(qiáng)會計人員誠信建設(shè)指導(dǎo)意見，到建立嚴(yán)重失信會計人員“黑名單”制度和聯(lián)合懲戒制度，再到近年來一直處于立法“熱度前線”的會計法修訂草案，會計人員“做假賬”的“便利空間”不斷受到擠壓，“會計失信”行為無處遁形。

目前，針對注冊會計師及會計師事務(wù)所的管理模式，財政部也在不斷嘗試創(chuàng)新。如2022年2月，財政部公布《會計師事務(wù)所自查自糾報告管理辦法》，要求會計師事務(wù)所建立年度自查自糾報告機(jī)制，全面排查風(fēng)險點(diǎn)，要如實(shí)、完整、詳細(xì)反映以下各方面存在的問題、整改措施和完成時間。同年7月1日，財政部發(fā)布《會計師事務(wù)所監(jiān)督檢查辦法》，對注冊會計師行業(yè)實(shí)施分級分類監(jiān)管機(jī)制。

未賦碼者會被重點(diǎn)關(guān)注

為了夯實(shí)審計報告網(wǎng)上平臺查驗(yàn)的舉措效果，《通知》要求，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主動向被審計單位提供附驗(yàn)證碼的審計報告。審計報告使用者應(yīng)當(dāng)關(guān)注獲取的審計報告是否附驗(yàn)證碼，并可通過統(tǒng)一監(jiān)管平臺或手機(jī)“掃一掃”等方式進(jìn)行查驗(yàn)。財政部門、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門、金融監(jiān)督管理部門在國有企業(yè)審計、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)信貸審核等審計報告使用量較大領(lǐng)域，重點(diǎn)加強(qiáng)審計報告驗(yàn)證碼應(yīng)用，督促、指導(dǎo)有關(guān)企業(yè)向會計師事務(wù)所獲取附驗(yàn)證碼的審計報告并進(jìn)行查驗(yàn)。

《通知》還明確了追責(zé)要求：財政部將未按規(guī)定進(jìn)行報備且未按要求整改、被列為監(jiān)督檢查重點(diǎn)關(guān)注對象的會計師事務(wù)所名單，及時告知金融監(jiān)管總局。中國銀行業(yè)協(xié)會負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)發(fā)給銀行，各銀行在信貸審核時對相關(guān)會計師事務(wù)所出具的報告應(yīng)當(dāng)予以重點(diǎn)關(guān)注。

中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文分析認(rèn)為，虛假審計報告問題之所以需要重視，是因?yàn)樗苯油{了經(jīng)濟(jì)體系正常運(yùn)轉(zhuǎn)。如未發(fā)現(xiàn)虛假問題的無保留意見：一些企業(yè)的財務(wù)出現(xiàn)問題，但審計人員卻選擇故意視而不見，為企業(yè)開出一張?zhí)摷俚慕】底C明。再如，隱瞞虛假問題的無保留意見：審計人員明知企業(yè)存在問題，卻刻意隱瞞，使企業(yè)得以逃避監(jiān)管，給投資者和利益相關(guān)者帶來巨大的風(fēng)險。還有，不當(dāng)保留意見：明明應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見，卻出具了保留意見，為企業(yè)違規(guī)行為提供了合法掩護(hù)。

審計報告造假最直接的損害是侵犯公司股東、債權(quán)人的合法權(quán)益，使其蒙受經(jīng)濟(jì)損失，同時通過隱匿收入、虛列支出偷逃國家稅款，導(dǎo)致國家稅收流失。同時損害國家財經(jīng)法律法規(guī)和會計制度的嚴(yán)肅性，特別是讓我國尚未成熟的證券市場飽受虛假錯誤信息的沖擊，嚴(yán)重誤導(dǎo)證券投資者的行為，破壞市場游戲規(guī)則，加劇市場投機(jī)和市場波動，影響社會安定。“加大對各類會計數(shù)據(jù)造假、審計報告造假等行為的打擊力度，提高違法成本，扶持會計誠信體系建設(shè)，能有效防范和制止這類審計報告造假現(xiàn)象肆意蔓延。”施正文說。